С января 2026 года налог обнулён для дохода до R$ 5 000 в месяц, а от R$ 5 000,01 до R$ 7 350 действует убывающая скидка. Выше — обычная прогрессивная шкала со ставками от 7,5% до 27,5%. Раз в год подаётся годовая декларация. Приезжие чаще всего попадают не на шкале, а на carnê-leão — обязанности платить налог ежемесячно самому, если доход приходит от физлиц или из-за рубежа. И с 2026 года впервые за много лет дивиденды перестали быть полностью освобождёнными.
⚠️ Тема правовая и быстро меняющаяся: суммы и пороги пересматриваются, часть параметров задаётся ежегодными инструкциями налоговой службы. Конкретный расчёт — только с бразильским бухгалтером.
Базовая шкала
Месячная прогрессивная таблица (Lei 11.482/2007, ст. 1, редакция Lei 15.191/2025, действует с мая 2025):
| База в месяц | Ставка | Вычитаемая часть |
|---|---|---|
| до R$ 2 428,80 | 0% | — |
| R$ 2 428,81 – 2 826,65 | 7,5% | R$ 182,16 |
| R$ 2 826,66 – 3 751,05 | 15% | R$ 394,16 |
| R$ 3 751,06 – 4 664,68 | 22,5% | R$ 675,49 |
| свыше R$ 4 664,68 | 27,5% | R$ 908,73 |
Годовая шкала — сумма месячных таблиц, действовавших в течение года (ст. 1, единственный параграф).
Скидка с 2026 года: реальный ноль до R$ 5 000
Закон 15.270/2025 не переписал шкалу, а добавил скидку поверх неё (новая ст. 3-A Закона 9.250/1995), с января 2026:
| Облагаемый доход в месяц | Скидка |
|---|---|
| до R$ 5 000,00 | до R$ 312,89 — так, чтобы налог был нулевым |
| R$ 5 000,01 – 7 350,00 | R$ 978,62 − (0,133145 × доход), убывает линейно до нуля |
| свыше R$ 7 350,00 | нет |
Скидка применяется и при удержании с тринадцатой зарплаты (§3). Годовой аналог заработает с декларации 2027 года за 2026-й: полный ноль до R$ 60 000 годового облагаемого дохода и убывающая скидка до R$ 88 200 (новая ст. 11-A).
Это главное изменение, о котором нужно помнить: всё, что написано про необлагаемый минимум в районе двух с половиной тысяч реалов, описывает только базовую таблицу, а не фактическую нагрузку.
Дивиденды: освобождение кончилось
С января 2026 выплата прибыли и дивидендов одним юрлицом одному физлицу- резиденту свыше R$ 50 000 в календарный месяц облагается 10% у источника со всей выплаченной суммы, без каких-либо вычетов (новая ст. 6-A). Несколько выплат за месяц суммируются и налог пересчитывается.
Под налог не подпадают дивиденды, у которых сходятся три условия сразу (§3, пункты соединены через «и»): прибыль получена до конца 2025 года, распределение одобрено до 31.12.2025, а выплата идёт в сроки, изначально утверждённые этим решением.
Для владельца бразильской компании это меняет всю схему вывода прибыли, см. Налоги юрлица в Бразилии — Lucro Presumido и Lucro Real.
Минимальный налог для высоких доходов
С декларации 2027 года за 2026-й физлицо, у которого сумма всех полученных за год доходов превышает R$ 600 000, подпадает под минимальное налогообложение (новая ст. 16-A). В базу берутся в том числе доходы, обложенные исключительно у источника, и освобождённые.
| Годовой доход | Ставка минимального налога |
|---|---|
| свыше R$ 600 000 и меньше R$ 1 200 000 | растёт линейно от 0% до 10% по формуле (доход ÷ 60 000) − 10 |
| от R$ 1 200 000 | 10% |
Из рассчитанной суммы вычитаются (§3): налог по годовой декларации, налог, удержанный у источника окончательно с доходов из той же базы, налог по Закону 14.754/2023 на зарубежные доходы и особый понижающий поправочный коэффициент для дивидендов (ст. 16-B). Отрицательный результат даёт ноль. Затем засчитываются 10%, уже удержанные с дивидендов по ст. 6-A (§5).
Отдельные виды доходов из базы исключаются — прирост капитала (кроме биржевого), накопленные выплаты, дарение и наследство в счёт доли, доход по сберегательным вкладам, ряд ценных бумаг, а также дивиденды из прибыли до 2025 года, одобренные до 31.12.2025 и выплаченные в 2026–2028 годах.
Carnê-leão — то, на чём горят приезжие
Ст. 8 Закона 7.713/1988: физлицо, получающее от другого физлица или от источников за рубежом доходы и прирост капитала, не обложенные у источника в Бразилии, обязано платить налог самостоятельно — и делать это ежемесячно, а не раз в год по декларации.
Кого это касается в первую очередь:
- фрилансера, которому платят иностранные заказчики;
- обладателя визы цифрового кочевника, ставшего налоговым резидентом, см. Налоговое резидентство Бразилии — 183 дня и что дальше;
- того, кто сдаёт жильё физическому лицу;
- получателя дохода от зарубежной аренды или практики.
Уплаченное по carnê-leão засчитывается в годовой декларации. Пропуск — это не «доплачу в апреле», а просрочка с начислениями за каждый месяц.
Годовая декларация и вычеты
Декларация о годовой корректировке подаётся раз в год; по её итогам образуется либо доплата, либо возврат.
Выбирается одна из двух моделей:
- Полная — с фактическими вычетами;
- Упрощённая — единый вычет вместо всех остальных. Его предел Закон 15.270/2025 поднял до R$ 17 640 начиная с 2026 календарного года (было R$ 16 754,34).
Основные вычеты в полной модели (Lei 9.250/1995):
| Вычет | Комментарий |
|---|---|
| Иждивенцы | последнее зафиксированное в законе значение — R$ 2 275,08 в год на одного |
| Обучение | своё и иждивенцев, предел — R$ 3 561,50 в год на человека |
| Медицинские расходы | без верхнего предела, но с требованиями к подтверждению |
| Взносы в социальное страхование | обязательные взносы |
Оба денежных предела не индексировались с 2015 года — это в самом тексте закона, а не оценка.
Кто обязан подавать декларацию
Пороги устанавливаются ежегодной инструкцией налоговой службы, поэтому цифры ниже верны для декларации 2026 года за 2025 календарный год — Instrução Normativa RFB nº 2.312 от 13.03.2026. На следующий год их надо перепроверять.
Подать обязано физическое лицо — резидент Бразилии, которое в 2025 году:
| № | Основание | Порог |
|---|---|---|
| 1 | облагаемые доходы, подлежащие корректировке в декларации | сумма свыше R$ 35 584,00 |
| 2 | доходы освобождённые, необлагаемые или обложенные исключительно у источника | сумма свыше R$ 200 000,00 |
| 3 | прирост капитала при отчуждении имущества или прав, облагаемый налогом | в любом месяце |
| 4 | операции на биржах ценных бумаг, товарных, фьючерсных и подобных | сумма свыше R$ 40 000,00 либо наличие облагаемой чистой прибыли |
| 5 | сельская деятельность | валовая выручка свыше R$ 177 920,00 либо намерение зачесть убытки |
| 6 | владение имуществом или правами на 31 декабря, включая «голую землю» | общая стоимость свыше R$ 800 000,00 |
| 7 | перешёл в состояние резидента Бразилии в любом месяце и оставался им на 31 декабря | порога нет |
| 8 | воспользовался освобождением от налога на прирост капитала при продаже жилья с вложением в другое жильё в стране в течение 180 дней | — |
| 9–12 | зарубежные активы: контролируемая компания в режиме налоговой прозрачности, траст, доходы или убытки по зарубежным финансовым вложениям, прибыль и дивиденды зарубежных структур | по Закону 14.754/2023 |
Пункт 7 — про переезд. Тот, кто стал налоговым резидентом Бразилии в любом месяце года и был им 31 декабря, обязан подать декларацию независимо от суммы дохода. Это самое частое основание для приезжего и то, о котором чаще всего не знают. Как определяется момент перехода — Налоговое резидентство Бразилии — 183 дня и что дальше. Зарубежные счета и активы при этом идут по своим правилам, см. Зарубежные доходы и активы налогового резидента Бразилии.
Освобождение от подачи: тот, кто подпадает под любое из оснований 1–12, подавать не обязан, если фигурирует как иждивенец в чужой декларации, где указаны его доходы и имущество. Отдельно: подпадающий только под основание 6 не подаёт, если в браке или união estável общее имущество задекларировал супруг, а его личное имущество не превышает R$ 800 000,00.
Сроки. Декларация за 2025 год подавалась с 23 марта по 29 мая 2026 года. Находящиеся за границей подают в тот же срок.
Штраф за просрочку или неподачу (для обязанного подавать):
- если налог к уплате есть — 1 % в месяц или его часть от суммы налога, даже если налог полностью уплачен, минимум R$ 165,74, максимум 20 % от суммы налога;
- если налога к уплате нет — фиксированные R$ 165,74.
Штраф начисляется со дня, следующего за крайним сроком, и до месяца фактической подачи либо до доначисления налоговой. Уточняющая декларация (retificadora) штрафом за просрочку не облагается.
Куда идти во Флорианополисе
Очное обслуживание Receita Federal — Rua Claudino Bento da Silva, 11 в Центре, по записи; адрес, почта и оговорка про часы — в Куда идти во Флорианополисе — Detran, Receita, INSS, Defensoria.
Fontes
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1gov.brgov.br · fonte primária
T1 — fonte primária: lei, site do órgão, tabela. T2 — secundária: imprensa, sites especializados. T3 — outras.