Если бизнес не помещается в Simples Nacional, остаются два режима: Lucro Presumido — налог считается от предполагаемой прибыли, рассчитанной как процент от выручки, и Lucro Real — от фактической. Presumido доступен при выручке до R$ 78 млн в год и выгоден там, где реальная рентабельность выше презумпции. Базовые налоги на прибыль в обоих режимах одни и те же: IRPJ 15% плюс надбавка 10% на превышение и CSLL. С 2026 года к этому добавился налог при выводе прибыли на себя, см. Подоходный налог физлиц в Бразилии — IRPF, декларация, carnê-leão, а у Presumido с выручкой свыше R$ 5 млн в год проценты презумпции на превышение выросли на десятую часть.
⚠️ Выбор режима — расчётная задача, а не выбор из справочника. Считает бразильский бухгалтер, и на год вперёд.
Налог на прибыль: общая часть
| Налог | Ставка |
|---|---|
| IRPJ — налог на прибыль юрлиц | 15% (Lei 9.249/1995, ст. 3) |
| Надбавка к IRPJ | +10% на часть прибыли, превышающую R$ 20 000 × число месяцев периода (ст. 3, §1) |
| CSLL — социальный взнос с чистой прибыли | 9% для обычных юрлиц (Lei 7.689/1988, ст. 3). Для финансовых организаций выше: с 01.04.2026 по LC 224/2025 — 15% у страховых и ряда финансовых, 20% у банков, у платёжных институтов 12% до конца 2027 и 15% с 2028 |
Различие между режимами не в ставках IRPJ, а в том, от чего они считаются.
Lucro Presumido — налог от процента выручки
Порог: выручка предыдущего года не выше R$ 78 000 000, либо R$ 6 500 000 × число месяцев деятельности, если год был неполным (Lei 9.718/1998, ст. 13).
База IRPJ определяется как процент от валовой выручки (Lei 9.249/1995, ст. 15):
| Вид деятельности | Процент презумпции |
|---|---|
| Общий случай — торговля, промышленность | 8% |
| Перепродажа топлива и природного газа | 1,6% |
| Транспортные услуги, кроме грузовых | 16% |
| Услуги в целом | 32% |
| Посредничество; управление, аренда и уступка имущества и прав; ряд финансовых и консультационных услуг | 32% |
Медицинские услуги при соблюдении условий — организация в форме предпринимательского общества и соответствие требованиям Anvisa — считаются по общему проценту, а не по 32%.
Что из этого следует. Для услуг база — 32% выручки, и налог берётся с неё независимо от реальных расходов. Компания с высокой рентабельностью выигрывает; компания с большими издержками переплачивает.
Надбавка к презумпции с 2026 года. Дополнительный закон 224/2025 причислил проценты презумпции к налоговым льготам и срезал их на десятую часть (ст. 4, §4, VII и §5): на ту часть выручки за год, что превышает R$ 5 000 000, проценты выросли на 10% — для услуг 32% становятся 35,2%, для торговли 8% становятся 8,8%. Выручка до R$ 5 млн считается по-старому. Предел считается пропорционально по периодам расчёта, надбавка — по видам деятельности. Для IRPJ это действует с 01.01.2026, для CSLL — с 01.04.2026 (ст. 14). Норму оспаривают в Верховном суде, часть компаний получила судебные решения против неё, но общего решения нет — считать надо по закону.
Lucro Real — налог от фактической прибыли
Считается от реального бухгалтерского результата с налоговыми корректировками. Обязателен для крупных компаний и для ряда видов деятельности; для остальных — вариант по выбору.
Когда он выгоднее: при низкой марже, при убытках, при больших расходах, а также из-за режима PIS и COFINS — в Lucro Real они некумулятивные, то есть с правом зачёта входящих сумм, тогда как в Presumido применяется кумулятивный режим с более низкими ставками, но без зачёта.
Цена — существенно более тяжёлый учёт и отчётность.
Остальные налоги
PIS и COFINS — федеральные взносы с выручки, и именно здесь режим меняет ставку:
| Режим | PIS | COFINS | Зачёт входящих сумм |
|---|---|---|---|
| Некумулятивный (обычно Lucro Real) | 1,65% (Lei 10.637/2002) | 7,6% (Lei 10.833/2003) | есть |
| Кумулятивный (обычно Lucro Presumido) | 0,65% (Lei 9.715/1998, ст. 8, I) | 3% (Lei 9.718/1998, ст. 8) | нет |
Отсюда и правило выбора: у компании с большими облагаемыми закупками зачёт может перевесить более высокую номинальную ставку.
Остальные налоги:
| Налог | Уровень | По чему |
|---|---|---|
| ISS | муниципальный | услуги; ставка задаётся муниципалитетом |
| ICMS | штат | обращение товаров, транспорт, связь |
| IPI | федеральный | промышленная продукция |
Именно эти налоги и перестраивает налоговая реформа — PIS, COFINS, ISS и ICMS заменяются на CBS и IBS, см. Налоговая реформа Бразилии — CBS и IBS вместо старых налогов. 2026 год — тестовый: CBS 0,9% и IBS 0,1% (LC 214/2025, ст. 346 и 343) засчитываются в PIS и COFINS того же периода, а при соблюдении отчётности уплата вовсе не требуется (ст. 348, §1). На Simples Nacional тестовые ставки не распространяются.
Вывод прибыли на себя
До 2025 года включительно дивиденды физлицу-резиденту не облагались. С января 2026 выплата прибыли и дивидендов одним юрлицом одному физлицу- резиденту свыше R$ 50 000 в месяц облагается 10% у источника без вычетов (Lei 15.270/2025). Не облагается прибыль за периоды по 2025 год включительно, если распределение одобрено до 31.12.2025 и выплачивается в сроки, заложенные в решении об одобрении, — условия действуют вместе, а не по отдельности.
Для владельца небольшой компании это меняет расчёт «зарплата против дивидендов», который раньше почти всегда решался в пользу дивидендов.
Иностранный владелец: какие режимы доступны
- CNPJ оформляется на компанию; участие иностранца в бразильской компании возможно, см. Работа и своё дело в Бразилии для иностранца.
- Simples Nacional закрыт, если владелец или участник домицилирован за рубежом, — тогда Presumido или Real остаются единственными вариантами, см. Simples Nacional — упрощённый режим для малого бизнеса.
- Дивиденды, выплачиваемые или переводимые за рубеж, с 2026 года облагаются 10% у источника (Lei 9.249/1995, ст. 10, §4 в редакции Закона 15.270/2025). Как на это ложатся соглашения об избежании двойного налогообложения, здесь не разобрано.
Fontes
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T1planalto.gov.brplanalto.gov.br · fonte primária
- T2conjur.com.brconjur.com.br · fonte secundária
T1 — fonte primária: lei, site do órgão, tabela. T2 — secundária: imprensa, sites especializados. T3 — outras.