Ключевой порог — 184-й день. Иностранец с временной визой остаётся нерезидентом, пока провёл в стране не более 183 дней (подряд или суммарно) за 12-месячный период; на 184-й день он автоматически становится налоговым резидентом. Два исключения, когда резидентство возникает сразу с даты въезда: постоянная виза и наличие трудового договора в Бразилии. Последствие резидентства — всемирное налогообложение: декларировать нужно доходы и имущество, полученные в любой стране.
⚠️ Обзор для ориентирования, не налоговая консультация. Конкретную ситуацию считает бразильский бухгалтер.
Кто резидент
| Ситуация | Момент возникновения резидентства |
|---|---|
| Постоянная виза / разрешение на резиденцию | с даты въезда |
| Временная виза + трудовой договор в Бразилии | с даты въезда |
| Временная виза без трудового договора | с 184-го дня пребывания за 12 месяцев |
| Постоянно проживающий в Бразилии | по факту проживания |
| Вернувшийся с намерением остаться навсегда | с момента возвращения |
Счёт ведётся по фактическим дням присутствия, независимо от заявленных намерений. Дни не обязаны быть подряд.
Кто нерезидент
- Выехавший окончательно с намерением не возвращаться на ПМЖ
- Отсутствующий 12 и более месяцев подряд без подачи уведомления об окончательном выезде
- Прибывший по временной визе и пробывший не более 183 дней за 12 месяцев
- Сотрудник иностранного представительства в Бразилии
Что меняется при получении резидентства
Бразилия применяет принцип всемирного налогообложения: налоговый резидент обязан декларировать и подвергать налогообложению всё имущество, права и доходы за год — независимо от того, где они получены.
Это главный неочевидный эффект долгой жизни в стране: зарубежная зарплата, доход от сдачи квартиры в другой стране, инвестиционные доходы попадают в бразильскую декларацию.
Три обязанности, которые из этого вырастают:
- годовая декларация и carnê-leão по доходам от физлиц и из-за рубежа, см. Подоходный налог физлиц в Бразилии — IRPF, декларация, carnê-leão;
- налог 15% по зарубежным вложениям и прибыли контролируемых компаний, см. Зарубежные доходы и активы налогового резидента Бразилии;
- декларация CBE в Центробанк при зарубежных активах от миллиона долларов — там же.
Обратная сторона — у нерезидента налог берётся у источника по фиксированным ставкам и без вычета расходов, см. Налоги на недвижимость в Бразилии для нерезидента.
Смена статуса
При окончательном отъезде из Бразилии статус не прекращается сам собой: подаётся Declaração de Saída Definitiva. Без неё человек может продолжать числиться резидентом со всеми обязанностями по декларированию.
Особенно важно для цифровых кочевников
Виза цифрового кочевника выдаётся на срок до года. Прожив по ней больше 183 дней, человек становится налоговым резидентом Бразилии — при том что доход по условиям визы приходит из-за рубежа. Совмещение этих двух правил регулярно оказывается сюрпризом, см. Виза цифрового кочевника — удалённая работа из Бразилии.
Sources
- T1gov.brgov.br · primary source
- T2conjur.com.brconjur.com.br · secondary source
T1 — primary: law, agency site, price list. T2 — secondary: press, specialist sites. T3 — other.
Build a personal moving plan with deadlines